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中华群众共和国国度审计准绳

  • 公布时候:2018-11-12 12:01
  • 文章来源:未知

中华群众共和国审计署令

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《中华群众共和国国度审计准绳》已审计署审计长会议经由过程,现予公布,自201111日起实施。
                                                                     审计长刘家义
                                                             二○一○年玄月一日
                     中华群众共和国国度审计准绳
         
  第一章
  第二章 审计机关和审计职员
  第三章 审计打算
  第四章 审计实施
        第一节 审计实施计划
        第二节 审计证据
        第三节 审计记录
        第四节 重年夜违法行动查抄
  第五章 审计陈述
        第一节 审计陈述的情势和内容
        第二节 审计陈述的编审
        第三节 专题陈述与综合陈述
        第四节 审计成果公布
        第五节 审计整改查抄
  第六章 审计质量节制和任务
  第七章

第一章    总则
  第一条 为了标准和指导审计机关和审计职员履行审计业务的行动,包管审计质量,防备审计风险,阐扬审计保证国度经济和社会健康运行的“免疫体系”服从,按照《中华群众共和国审计法》、《中华群众共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规,制定本准绳。
  第二条 本准绳是审计机关和审计职员实施法定审计职责的行动标准,是履行审计业务的职业标准,是评价审计质量的根基标准。
  第三条 本准绳中利用“该当”、“不得”词汇的条目为束缚性条目,是审计机关和审计职员履行审计业务必须遵循的职业请求。
  本准绳中利用“可以”词汇的条目为指导性条目,是对杰出审计实务的推介。
  第四条 审计机关和审计职员履行审计业务,该当合用本准绳。其他构造或职员接管审计机关的拜托、聘请,承办或插手审计业务,也该当合用本准绳。
  第五条 审计机关和审计职员履行审计业务,该当辨别被审计单位的任务和审计机关的任务。
  在财务出入、财务出入和有关经济活动中,实施法定职责、遵循相关法律法规、建立并实施外部节制、遵循有关管帐准绳和管帐轨制编报财务管帐陈述、保持财务管帐质料的实在性和完整性,是被审计单位的任务。
  根据法律法规和本准绳的规定,对被审计单位财务出入、财务出入和有关经济活动自力实施审计并作出审计结论,是审计机关的任务。
  第六条 审计机关的首要事情目标是经由过程监督被审计单位财务出入、财务出入和有关经济活动的实在性、合法性、效益性,保护国度经济宁静,推动民主法治,促进廉政扶植,保证国度经济和社会健康生长。
  实在性是指反应财务出入、财务出入和有关经济活动的信息与实际环境相适合的程度。
  合法性是指财务出入、财务出入和有关经济活动遵循法律、法规或规章的环境。
  效益性是指财务出入、财务出入和有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。
  第七条 审计机关对依法属于审计机关审计监督工具的单位、项目、资金进行审计。
  审计机关遵循国度有关规定,对依法属于审计机关审计监督工具的单位的首要卖力人经济任务进行审计。
  第八条 审计机关依法对预算办理或国有资产办理利用等与国度财务出入有关的特定事项向有关处所、部分、单位进行专项审计查询拜访。
  审计机关进行专项审计查询拜访时,也该当合用本准绳。
  第九条 审计机关和审计职员履行审计业务,该当根据年度审计项目打算,体例审计实施计划,获得审计证据,作出审计结论。
  审计机关该当委派具有呼应资格和才气的审计职员承办审计业务,并建立和履行审计质量节制轨制。
  第十条 审计机关根据法律法规规定,公开实施职责的环境及其成果,接管社会公家的监督。
  第十一条 审计机关和审计职员未遵循本准绳束缚性条目的,该当申明启事。
                                       第二章审计机关和审计职员
  第十二条 审计机关和审计职员履行审计业务,该当具有本准绳规定的资格前提和职业请求。
  第十三条 审计机关履行审计业务,该当具有以下资格前提:
  (一)适合法定的审计职责和权限;
  (二)有职业胜任才气的审计职员;
  (三)建立恰当的审计质量节制轨制;
  (四)必须的经费和其他事情前提。
  第十四条 审计职员履行审计业务,该当具有以下职业请求:
  (一)遵循法律法规和本准绳;
  (二)恪守审计职业品德;
  (三)保持应有的审计自力性;
  (四)具有必须的职业胜任才气;
  (五)其他职业请求。
  第十五条 审计职员该当恪守严格依法、朴重坦诚、客观公道、勤恳尽责、保守奥妙的根基审计职业品德。
  严格依法就是审计职员该当严格遵循法定的审计职责、权限和法度进行审计监督,标准审计行动。
  朴重坦诚就是审计职员该当对峙准绳,不平从于外部压力;不曲解究竟,不坦白审计发明的问题;廉洁自律,倒霉用职机谋取私利;保护国度好处和大众好处。
  客观公道就是审计职员该当保持客观公道的态度和态度,以恰当、充分的审计证据支撑审计结论,脚踏实地地作出审计评价和措置审计发明的问题。
  勤恳尽责就是审计职员该当爱岗敬业,勤恳高效,松散详确,当实在施审计职责,包管审计事情质量。
  保守奥妙就是审计职员该当保守其在履行审计业务中知悉的国度奥妙、贸易奥妙;对履行审计业务获得的质料、构成的审计记录和把握的相关环境,未经批准不得对外供应和表露,不得用于与审计事情无关的目标。
  第十六条 审计职员履行审计业务时,该当保持应有的审计自力性,遇有以下可能侵害审计自力性景象的,该当向审计机关陈述:
  (一)与被审计单位卖力人或有关主管职员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲和近姻亲关系;
  (二)与被审计单位或审计事项有直接经济好处关系;
  (三)对曾办理或直接办理过的相关业务进行审计;
  (四)可能侵害审计自力性的其他景象。
  第十七条 审计职员不得插手影响审计自力性的活动,不得参与被审计单位的办理活动。
  第十八条 审计机关构成审计组时,该当体味审计构成员可能侵害审计自力性的景象,并按照详细环境采纳以下办法,避免侵害审计自力性:
  (一)依法请求相关审计职员躲避;
  (二)对相关审计职员履行详细审计业务的范围作出限定;
  (三)对相关审计职员的事情追加需求的复核法度;
  (四)其他办法。
  第十九条 审计机关该当建立审计职员交换等轨制,避免审计职员因履行审计业务持久与同一被审计单位打仗可能对审计自力性酿成的侵害。
  第二十条 审计机关可以礼聘外部职员插手审计业务或供应技术支撑、专业咨询、专业鉴定。
  审计机关礼聘的外部职员该当具有本准绳第十四条规定的职业请求。
  第二十一条 有以下景象之一的外部职员,审计机关不得礼聘:
  (一)被刑事惩罚的;
  (二)被休息教养的;
  (三)被行政拘留的;
  (四)审计自力性可能遭到侵害的;
  (五)法律规定不得处置公事的其他景象。
  第二十二条 审计职员该当具有与其处置审计业务相适应的专业知识、职业才气和事情经历。
  审计机关该当建立和实施审计职员任命、继续教诲、培训、事迹评价查核和奖惩鼓励轨制,确保审计职员具有与其处置业务相适应的职业胜任才气。
  第二十三条 审计机关该当公道装备审计职员,构成审计组,确保其在团体上具有与审计项目相适应的职业胜任才气。
  被审计单位的信息技术对实现审计目标有重年夜影响的,审计组的团体胜任才气该当包含信息技术方面的胜任才气。
  第二十四条 审计职员履行审计业务时,该当公道应用职业判定,保持职业谨慎,对被审计单位可能存在的首要问题保持警悟,并谨慎评价所获得审计证据的恰当性和充分性,得出得当的审计结论。
  第二十五条 审计职员履行审计业务时,该当从以下方面保持与被审计单位的事情关系:
  (一)与被审计单位沟通并听取其定见;
  (二)客观公道地作出审计结论,尊敬并保护被审计单位的合法权益;
  (三)严格履行审计规律;
  (四)对峙文明审计,保持杰出的职业形象。
                                             第三章    审计打算
  第二十六条 审计机关该当按照法定的审计职责和审计统领范围,体例年度审计项目打算。
  体例年度审计项目打算该当办事年夜局,环绕当局事情中间,凸起审计事情重点,公道摆设审计资本,避免不需求的反复审计。
  第二十七条 审计机关遵循以下步调体例年度审计项目打算:
  (一)查询拜访审计需求,开端挑选审计项目;
  (二)对初选审计项目进行可行性研究,肯定备选审计项目及其优先依次;
  (三)评价审计机关可用审计资本,肯定审计项目,体例年度审计项目打算。
  第二十八条 审计机关从以下方面查询拜访审计需求,开端挑选审计项目:
  (一)国度和地区财务出入、财务出入和有关经济活动环境;
  (二)当局事情中间;
  (三)本级当局行政首长和相关带领机关对审计事情的请求;
  (四)下级审计机关摆设或受权审计的事项;
  (五)有关部分拜托或提请审计机关审计的事项;
  (六)大众告发、公家存眷的事项;
  (七)经阐发相关数据以为该当列入审计的事项;
  (八)其他方面的需求。
  第二十九条 审计机关对初选审计项目进行可行性研究,肯定初选审计项目标审计目标、审计范围、审计重点和其他首要事项。
  进行可行性研究重点查询拜访研究以下内容:
  (一)与肯定和实施审计项目相关的法律法规和政策;
  (二)办理体制、构造布局、首要业务及其展开环境;
  (三)财务出入、财务出入状况及成果;
  (四)相关的信息体系及其电子数据环境;
  (五)办理和监督机构的监督查抄环境及成果;
  (六)之前年度审计环境;
  (七)其他相关内容。
  第三十条 审计机关在查询拜访审计需乞降可行性研究过程中,从以下方面对初选审计项目进行评价,以肯定备选审计项目及其优先依次:
  (一)项目首要程度,评价在国度经济和社会生长中的首要性、当局行政首长和相关带领机关及公家存眷程度、资金和资产范围等;
  (二)项目风险程度,评价项目范围、办理和节制状况等;
  (三)审计预期结果;
  (四)审计频次和覆盖面;
  (五)项目对审计资本的请求。
  第三十一条 年度审计项目打算该当遵循审计机关规定的法度核定。
  审计机关在核定年度审计项目打算前,按照需求,可以构造专家进行论证。
  第三十二条 以下审计项目该当作为必选审计项目:
  (一)法律法规规定每年该当审计的项目;
  (二)本级当局行政首长和相关带领机关请求审计的项目;
  (三)下级审计机关摆设或受权的审计项目。
  审计机关对必选审计项目,可以不进行可行性研究。
  第三十三条 下级审计机关直接审计下级审计机关审计统领范围内的重年夜审计事项,该当列入下级审计机关年度审计项目打算,并及时告诉下级审计机关。
  第三十四条 下级审计机关可以依法将其审计统领范围内的审计事项,受权下级审计机关进行审计。对下级审计机关审计统领范围内的审计事项,下级审计机关也能够提出受权请求,报有统领权的下级审计机关审批。
  获得受权的审计机关该当将受权的审计事项列入年度审计项目打算。
  第三十五条 按照中国当局及其机构与国际构造、本国当局及其机构签订的和谈和下级审计机关的请求,审计机关肯定对国际构造、本国当局及其机构援助、贷金钱目进行审计的,该当归入年度审计项目打算。
  第三十六条 对预算办理或国有资产办理利用等与国度财务出入有关的特定事项,适合以下景象的,可以进行专项审计查询拜访:
  (一)触及微观性、遍及性、政策性或体制、机制问题的;
  (二)事项跨行业、跨地区、跨单位的;
  (三)事项触及年夜量非财务数据的;
  (四)其他适合进行专项审计查询拜访的。
  第三十七条 审计机关年度审计项目打算的内容首要包含:
  (一)审计项目称呼;
  (二)审计目标,即实施审计项目预期要完成的任务和成果;
  (三)审计范围,即审计项目触及的详细单位、事项和所属期间;
  (四)审计重点;
  (五)审计项目构造和实施单位;
  (六)审计资本。
  采纳跟踪审计体例实施的审计项目,年度审计项目打算该当列明跟踪的详细体例和请求。
  专项审计查询拜访项目标年度审计项目打算该当列明专项审计查询拜访的请求。
  第三十八条 审计机关体例年度审计项目打算可以采纳笔墨、表格或二者相连络的情势。
  第三十九条 审计机关打算办理部分与业务部分或派出机构,该当建立常常性的沟通和调和机制。
  查询拜访审计需求、进行可行性研究和肯定备选审计项目,以业务部分或派出机构为主实施;备选审计项目排序、建设审计资本和体例年度审计项目打算草案,以打算办理部分为主实施。
  第四十条 审计机关按照项目评价成果,肯定年度审计项目打算。
  第四十一条 审计机关该当将年度审计项目打算报经本级当局行政首长批准并向上一级审计机关陈述。
  第四十二条 审计机关该当对肯定的审计项目建设需求的审计人力资本、审计时候、审计技术装备、审计经费等审计资本。
  第四十三条 审计机关同一年度内对同一被审计单位实施不合的审计项目,该当在职员和时候摆设上进行调和,尽可能避免给被审计单位事情带来不需求的影响。
  第四十四条 审计机关该当将年度审计项目打算下达审计项目构造和实施单位履行。
  年度审计项目计齐截经下达,审计项目构造和实施单位该当确保完成,不得私行变动。
  第四十五条 年度审计项目打算履行过程中,遇有以下景象之一的,该当遵循原审批法度调剂:
  (一)本级当局行政首长和相关带领机关临时交办审计项目标;
  (二)下级审计机关临时摆设或受权审计项目标;
  (三)突发重年夜大众事件需求进行审计的;
  (四)原定审计项目标被审计单位产生重年夜转变,导致原打算无法实施的;
  (五)需求改换审计项目实施单位的;
  (六)审计目标、审计范围等产生重年夜转变需求调剂的;
  (七)需求调剂的其他景象。
  第四十六条 下级审计机关该当指导下级审计机关体例年度审计项目打算,提出下级审计机关重点审计范畴或审计项目摆设的指导定见。
  第四十七条 年度审计项目打算肯定审计机关同一构造多个审计组共同实施一个审计项目或别离实施同一类审计项目标,审计机关业务部分该当体例审计事情计划。
  第四十八条 审计机关业务部分体例审计事情计划,该当按照年度审计项目打算构成过程中查询拜访审计需求、进行可行性研究的环境,展开进一法度查,对审计目标、范围、重点和项目构造实施等进行肯定。
  第四十九条 审计事情计划的内容首要包含:
  (一)审计目标;
  (二)审计范围;
  (三)审计内容和重点;
  (四)审计事情构造摆设;
  (五)审计事情请求。
  第五十条 审计机关业务部分体例的审计事情计划该当遵循审计机关规定的法度审批。在年度审计项目打算肯定的实施审计肇端时候之前,下到达审计项目实施单位。
  审计机关批准审计事情计划前,按照需求,可以构造专家进行论证。
  第五十一条 审计机关业务部分按照审计实施过程中环境的转变,可以请求对审计事情计划的内容进行调剂,并按审计机关规定的法度报批。
  第五十二条 审计机关该当按期查抄年度审计项目打算履行环境,评价履行结果。
  审计项目实施单位该当向下达审计项目打算的审计机关陈述打算履行环境。
  第五十三条 审计机关该当遵循国度有关规定,建立和实施审计项目打算履行环境及其成果的统计轨制。
                                              第四章 审计实施
                       第一节 审计实施计划
  第五十四条 审计机关该当在实施项目审计前构成审计组。
  审计组由审计组组长和其他成员构成。审计组实施审计组组长卖力制。审计组组长由审计机关肯定,审计组组长可以按照需求在审计构成员中肯定主审,主审该当实施其规定职责和审计组组长拜托实施的其他职责。
  第五十五条 审计机关该当遵循法律法规的规定,向被审计单位送达审计告诉书。
  第五十六条 审计告诉书的内容首要包含被审计单位称呼、审计根据、审计范围、审计肇端时候、审计组组长及其他成员名单和被审计单位共同审计事情的请求。同时,还该当向被审计单位奉告审计组的审计规律请求。
  采纳跟踪审计体例实施审计的,审计告诉书该当列明跟踪审计的详细体例和请求。
  专项审计查询拜访项目标审计告诉书该当列明专项审计查询拜访的请求。
  第五十七条 审计组该当查询拜访体味被审计单位及其相关环境,评价被审计单位存在首要问题的可能性,肯定审计应对办法,体例审计实施计划。
  对审计机关已下达审计事情计划的,审计组该当遵循审计事情计划的请求体例审计实施计划。
  第五十八条 审计实施计划的内容首要包含:
  (一)审计目标;
  (二)审计范围;
  (三)审计内容、重点及审计办法,包含审计事项和按照本准绳第七十三条肯定的审计应对办法;
  (四)审计事情请求,包含项目审计进度摆设、审计组外部首要办理事项及职责合作等。
  采纳跟踪审计体例实施审计的,审计实施计划该当对全部跟踪审计事情作出兼顾摆设。
  专项审计查询拜访项目标审计实施计划该当列明专项审计查询拜访的请求。
  第五十九条 审计组查询拜访体味被审计单位及其相关环境,为作出以下职业判定供应根本:
  (一)肯定职业判定合用的标准;
  (二)判定可能存在的问题;
  (三)判定问题的首要性;
  (四)肯定审计应对办法。
  第六十条 审计职员可以从以下方面查询拜访体味被审计单位及其相关环境:
  (一)单位性子、构造布局;
  (二)职责范围或经营范围、业务活动及其目标;
  (三)相关法律法规、政策及其履行环境;
  (四)财务财务办理体制和业务办理体制;
  (五)合用的事迹目标体系和事迹评价环境;
  (六)相关外部节制及其履行环境;
  (七)相关信息体系及其电子数据环境;
  (八)经济环境、行业状况及其他外部身分;
  (九)以往接管审计和羁系及其整改环境;
  (十)需求体味的其他环境。
  第六十一条 审计职员可以从以下方面查询拜访体味被审计单位相关外部节制及其履行环境:
  (一)节制环境,即办理形式、构造布局、责权建设、人力资本轨制等;
  (二)风险评价,即被审计单位肯定、阐发与实现外部节制目标相关的风险,和采纳的应对办法;
  (三)节制活动,即按照风险评价成果采纳的节制办法,包含不相容职务分离节制、受权审批节制、资产庇护节制、预算节制、事迹阐发和绩效考评节制等;
  (四)信息与沟通,即汇集、措置、通报与外部节制相关的信息,并能有效沟通的环境;
  (五)对节制的监督,即对各项外部节制设想、职责及其实施环境的监督查抄。
  第六十二条 审计职员可以从以下方面查询拜访体味被审计单位信息体系节制环境:
  (一)一般节制,即保证信息体系一般运行的不变性、有效性、宁静性等方面的节制;
  (二)利用节制,即保证信息体系产生的数据的实在性、完整性、可靠性等方面的节制。
  第六十三条审计职员可以采纳以下体例查询拜访体味被审计单位及其相关环境:
  (一)书面或行动扣问被审计单位外部和外部相关职员;
  (二)查抄有关文件、陈述、外部办理手册、信息体系的技术文档和操纵手册;
  (三)察看有关业务活动及其场合、设施和有关外部节制的履行环境;
  (四)追踪有关业务的措置过程;
  (五)阐发相关数据。
  第六十四条 审计职员按照审计目标和被审计单位的实际环境,应用职业判定肯定查询拜访体味的范围和程度。
  对按期审计项目,审计职员可以操纵以往审计中获得的信息,重点查询拜访体味已产生转变的环境。
  第六十五条 审计职员在查询拜访体味被审计单位及其相关环境的过程中,可以挑选以下标准作为职业判定的根据:
  (一)法律、法规、规章和其他标准性文件;
  (二)国度有关目标和政策;
  (三)管帐准绳和管帐轨制;
  (四)国度和行业的技术标准;
  (五)预算、打算和条约;
  (六)被审计单位的办理轨制和绩效目标;
  (七)被审计单位的汗青数据和汗青事迹;
  (八)公认的业务常例或杰出实务;
  (九)专业机构或专家的定见;
  (十)其他标准。
  审计职员在审计实施过程中需求持续存眷标准的合用性。
  第六十六条 职业判定所挑选的标准该当具有客观性、合用性、相关性、公认性。
  标准不分歧时,审计职员该当采取权势巨子的和公认程度高的标准。
  第六十七条 审计职员该当结适合用的标准,阐发查询拜访体味的被审计单位及其相关环境,判定被审计单位可能存在的问题。
  第六十八条 审计职员该当应用职业判定,按照可能存在问题的性子、数额及其产生的详细环境,判定其首要性。
  第六十九条 审计职员判定首要性时,可以存眷以下身分:
  (一)是不是属于涉嫌犯法的问题;
  (二)是不是属于法律法规和政策避免的问题;
  (三)是不是属于专心行动所产生的问题;
  (四)可能存在问题触及的数量或金额;
  (五)是不是触及政策、体制或机制的严峻缺点;
  (六)是不是属于信息体系设想缺点;
  (七)当局行政首长和相关带领机关及公家的存眷程度;
  (八)需求存眷的其他身分。
  第七十条 审计职员实施审计时,该当按照首要性判定的成果,重点存眷被审计单位可能存在的首要问题。
  第七十一条 需求对财务报表颁发审计定见的,审计职员可以参照中国注册管帐师执业准绳的有关规定肯定和应用首要性。
  第七十二条 审计组该当评价被审计单位存在首要问题的可能性,以肯定审计事项和审计应对办法。
  第七十三条 审计组针对审计事项肯定的审计应对办法包含:
  (一)评价对外部节制的依靠程度,肯定是不是及若何测试相关外部节制的有效性;
  (二)评价对信息体系的依靠程度,肯定是不是及若何查抄相关信息体系的有效性、宁静性;
  (三)肯定首要审计步调和体例;
  (四)肯定审计时候;
  (五)肯定履行的审计职员;
  (六)其他需求办法。
  第七十四条 审计组在分派审计资本时,该当为首要审计事项分拨有经历的审计职员和摆设充沛的审计时候,并评价特定审计事项是不是需求操纵外部专家的事情。
  第七十五条 审计职员以为存在以下景象之一的,该当测试相关外部节制的有效性:
  (一)某项外部节制设想公道且预期运行有效,可以或许避免首要问题的产生;
  (二)仅实施本色性检查不足以为发明首要问题供应恰当、充分的审计证据。
  审计职员决定不依靠某项外部节制的,可以对审计事项直接进行本色性检查。
  被审计单位范围较小、业务比较简朴的,审计职员可以对审计事项直接进行本色性检查。
  第七十六条 审计职员以为存在以下景象之一的,该当查抄相关信息体系的有效性、宁静性:
  (一)仅审计电子数据不足以为发明首要问题供应恰当、充分的审计证据;
  (二)电子数据中频繁呈现某类差别。
  审计职员在查抄被审计单位相关信息体系时,可以操纵被审计单位信息体系的现有服从或采取其他计较机技术和东西,查抄中该当避免对被审计单位相关信息体系及其电子数据造成不良影响。
  第七十七条 审计职员实施审计时,该当持续存眷已作出的首要性判定和对存在首要问题可能性的评价是不是得当,及时作出修改,并调剂审计应对办法。
  第七十八条 遇有以下景象之一的,审计组该当及时调剂审计实施计划:
  (一)年度审计项目打算、审计事情计划产生转变的;
  (二)审计目标产生重年夜转变的;
  (三)首要审计事项产生转变的;
  (四)被审计单位及其相关环境产生重年夜转变的;
  (五)审计组职员及其合作产生重年夜转变的;
  (六)需求调剂的其他景象。
  第七十九条 一般审计项目标审计实施计划该当经审计组组长核定,并及时报审计机关业务部分备案。
  首要审计项目标审计实施计划该当报经审计机关卖力人核定。
  第八十条 审计组调剂审计实施计划中的以下事项,该当报经审计机关首要卖力人批准:
  (一)审计目标;
  (二)审计组组长;
  (三)审计重点;
  (四)现场审计结束时候。
  第八十一条 体例和调剂审计实施计划可以采纳笔墨、表格或二者相连络的情势。
                    第二节 审计证据
  第八十二条 审计证据是指审计职员获得的可以或许为审计结论供应公道根本的全数究竟,包含审计职员查询拜访体味被审计单位及其相关环境和对肯定的审计事项进行检查所获得的证据。
  第八十三条 审计职员该当遵循法定权限和法度获得审计证据。
  第八十四条 审计职员获得的审计证据,该当具有恰当性和充分性。
  恰当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支撑审计结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计事项及其详细审计目标之间具有本色性联系。可靠性是指审计证据实在、可托。
  充分性是对审计证据数量的衡量。审计职员在评价存在首要问题的可能性和审计证据质量的根本上,决定该当获得审计证据的数量。
  第八十五条 审计职员对审计证据的相关性阐发时,该当存眷以下方面:
  (一)一种取证体例获得的审计证据可能只与某些详细审计目标相关,而与其他详细审计目标无关;
  (二)针对一项详细审计目标可以从不合来源获得审计证据或获得不合情势的审计证据。
  第八十六条 审计职员可以从以下方面阐发审计证据的可靠性:
  (一)从被审计单位外部获得的审计证据比从外部获得的审计证据更可靠;
  (二)外部节制健全有效环境下构成的审计证据比外部节制缺失或有效环境下构成的审计证据更可靠;
  (三)直接获得的审计证据比直接获得的审计证据更可靠;
  (四)从被审计单位财务管帐资猜中直领受集的审计证据比经被审计单位加工措置后提交的审计证据更可靠;
  (五)原件情势的审计证据比复制件情势的审计证据更可靠。
  不合来源和不合情势的审计证据存在不分歧或不克不及相互印证时,审计职员该当追加需求的审计办法,肯定审计证据的可靠性。
  第八十七条 审计职员获得的电子审计证据包含与信息体系节制相关的建设参数、反应生意记录的电子数据等。
  汇集被审计单位电子数据作为审计证据的,审计职员该当记录电子数据的汇集和措置过程。
  第八十八条 审计职员按照实际环境,可以在审计事项中拔取全数项目或部分特定项目进行检查,也能够进行审计抽样,以获得审计证据。
  第八十九条 存在以下景象之一的,审计职员可以对审计事项中的全数项目进行检查:
  (一)审计事项由少量年夜额项目构成的;
  (二)审计事项可能存在首要问题,而拔取此中部分项目进行检查无法供应恰当、充分的审计证据的;
  (三)对审计事项中的全数项目进行检查适合本钱效益准绳的。
  第九十条 审计职员可以在审计事项中拔取以下特定项目进行检查:
  (一)年夜额或首要项目;
  (二)数量或金额适合设定标准的项目;
  (三)其他特定项目。
  拔取部分特定项目进行检查的成果,不克不及用于推断全部审计事项。
  第九十一条 在审计事项包含的项目数量较多,需求对审计事项某一方面的团体特性作出结论时,审计职员可以进行审计抽样。
  审计职员进行审计抽样时,可以参照中国注册管帐师执业准绳的有关规定。
  第九十二条 审计职员可以采纳以下体例向有关单位和小我获得审计证据:
  (一)查抄,是指对纸质、电子或其他介质情势存在的文件、质料进行检查,或对有形资产进行检查;
  (二)察看,是指察看相关职员正在处置的活动或履行的法度;
  (三)扣问,是指以书面或行动体例向有关职员体味关于审计事项的信息;
  (四)外部查询拜访,是指向与审计事项有关的第三方进行查询拜访;
  (五)从头计较,是指以手工体例或利用信息技术对有关数据计较的精确性进行查对;
  (六)从头操纵,是指对有关业务法度或节制活动自力进行从头操纵考证;
  (七)阐发,是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的公道关系,对相关信息作出评价,并存眷异常颠簸和差别。
  审计职员进行专项审计查询拜访,可利用上述体例及其以外的其他体例。
  第九十三条 审计职员该当遵循法律法规规定,获得被审计单位卖力人对本单位供应质料实在性和完整性的书面承诺。
  第九十四条 审计职员获得证明被审计单位存在违背国度规定的财务出入、财务出入行动和其他首要审计事项的审计证据质料,该当由供应证据的有关职员、单位署名或盖印;不克不及获得署名或盖印不影响究竟存在的,该审计证据仍然有效,但审计职员该当说明启事。
  审计事项比较复杂或获得的审计证据数量较年夜的,可以对审计证据进行汇总阐发,体例审计取证单,由证据供应者署名或盖印。
  第九十五条 被审计单位的相关质料、资产可能被转移、躲藏、窜改、毁弃并影响获得审计证据的,审计机关该当遵循法律法规的规定采纳呼应的证据保全办法。
  第九十六条 审计机关履行审计业务过程中,因利用权柄遭到限定而无法获得恰当、充分的审计证据,或无法避免违法行动对国度好处的侵害时,按照需求,可以遵循有关规定提请有权措置的机关或相关单位予以帮手和共同。
  第九十七条 审计职员需求操纵所礼聘外部职员的专业咨询和专业鉴定作为审计证据的,该当对以下方面作出判定:
  (一)根据的样本是不是适合审计项目标详细环境;
  (二)利用的体例是不是恰当和公道;
  (三)专业咨询、专业鉴定是不是与其他审计证据符合。
  第九十八条 审计职员需求利用有关羁系机构、中介机构、外部审计机构等已构成的事情成果作为审计证据的,该当对该事情成果的以下方面作出判定:
  (一)是不是与审计目标相关;
  (二)是不是可靠;
  (三)是不是与其他审计证据符合。
  第九十九条 审计职员对首要问题,可以环绕以下方面获得审计证据:
  (一)标准,即判定被审计单位是不是存在问题的根据;
  (二)究竟,即客观存在和产生的环境。究竟与标准之间的差别构成审计发明的问题;
  (三)影响,即问题产生的后果;
  (四)启事,即问题产生的前提。
  第一百条 审计职员在审计实施过程中,该当持续评价审计证据的恰当性和充分性。
  已采纳的审计办法难以获得恰当、充分审计证据的,审计职员该当采纳替代审计办法;仍无法获得审计证据的,由审计组报请审计机关采纳其他需求的办法或不作出审计结论。
                   第三节 审计记录
  第一百零一条 审计职员该当实在、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的首要办理事项,以实现以下目标:
  (一)支撑审计职员体例审计实施计划和审计陈述;
  (二)证明审计职员遵守相关法律法规和本准绳;
  (三)便于对审计职员的事情实施指导、监督和查抄。
  第一百零二条 审计职员作出的记录,该当使未参与该项业务的有经历的其他审计职员可以或许了解其履行的审计办法、获得的审计证据、作出的职业判定和得出的审计结论。
  第一百零三条 审计记录包含查询拜访体味记录、审计事情草稿和首要办理事项记录。
  第一百零四条 审计组在体例审计实施计划前,该当对查询拜访体味被审计单位及其相关环境作出记录。查询拜访体味记录的内容首要包含:
  (一)对被审计单位及其相关环境的查询拜访体味环境;
  (二)对被审计单位存在首要问题可能性的评价环境;
  (三)肯定的审计事项及其审计应对办法。
  第一百零五条 审计事情草稿首要记录审计职员根据审计实施计划履行审计办法的活动。
  审计职员对审计实施计划肯定的每审计事项,均该当体例审计事情草稿。一个审计事项可以按照需求体例多份审计事情草稿。
  第一百零六条 审计事情草稿的内容首要包含:
  (一)审计项目称呼;
  (二)审计事项称呼;
  (三)审计过程和结论;
  (四)审计职员姓名及审计事情草稿体例日期并署名;
  (五)考核职员姓名、考核定见及考核日期并署名;
  (六)索引号及页码;
  (七)附件数量。
  第一百零七条 审计事情草稿记录的审计过程和结论首要包含:
  (一)实施审计的首要步调和体例;
  (二)获得的审计证据的称呼和来源;
  (三)审计认定的究竟择要;
  (四)得出的审计结论及其相关标准。
  第一百零八条 审计证据质料该当作为查询拜访体味记录和审计事情草稿的附件。一份审计证据质料对应多个审计记及时,审计职员可以将审计证据质料附在与其关系最紧密密切的审计记录前面,并在其他审计记录中予以说明。
  第一百零九条 审计组草拟审计陈述前,审计组组长该当对审计事情草稿的以下事项进行考核:
  (一)详细审计目标是不是实现;
  (二)审计办法是不是有效履行;
  (三)究竟是不是清楚;
  (四)审计证据是不是恰当、充分;
  (五)得出的审计结论及其相关标准是不是恰当;
  (六)其他有关首要事项。
  第一百一十条 审计组组长考核审计事情草稿,该当按照不合环境别离提出以下定见:
  (一)予以承认;
  (二)责成采纳进一步审计办法,获得恰当、充分的审计证据;
  (三)改正或责成改正不得当的审计结论。
  第一百一十一条 首要办理事项记录该当记录与审计项目相关并对审计结论有首要影响的以下办理事项:
  (一)可能侵害审计自力性的景象及采纳的办法;
  (二)所礼聘外部职员的相关环境;
  (三)被审计单位承诺环境;
  (四)收罗被审计工具或相关单位及职员定见的环境、被审计工具或相关单位及职员反应的定见及审计组的采取环境;
  (五)审计组对审计发明的重年夜问题和审计陈述会商的过程及结论;
  (六)审计机关业务部分对审计陈述、审计决定书等审计项目质料的复核环境和定见;
  (七)审理机构对审计项目标审理环境和定见;
  (八)审计机关对审计陈述的核定过程和结论;
  (九)审计职员未能遵循本准绳规定的束缚性条目及其启事;
  (十)因外部身分使审计任务无法完成的启事及影响;
  (十一)其他首要办理事项。
  首要办理事项记录可利用被审计单位承诺书、审计机关外部审批文稿、会议记录、会议记要、审理定见书或其他书面情势。
           第四节 重年夜违法行动查抄
  第一百一十二条 审计职员履行审计业务时,该当保持职业谨慎,充分存眷可能存在的重年夜违法行动。
  第一百一十三条 本准绳所称重年夜违法行动是指被审计单位和相关职员违背法律法规、触及金额比较年夜、造成国度重年夜经济丧失或对社会造成重年夜不良影响的行动。
  第一百一十四条 审计职员查抄重年夜违法行动,该当评价被审计单位和相关职员实施重年夜违法行动的动机、性子、后果和违法构成。
  第一百一十五条 审计职员查询拜访体味被审计单位及其相关环境时,可以重点体味可能与重年夜违法行动有关的以下事项:
  (一)被审计单位地点行业产生重年夜违法行动的状况;
  (二)有关的法律法规及其履行环境;
  (三)羁系部分已发明和体味的与被审计单位有关的重年夜违法行动的究竟或线索;
  (四)可能构成重年夜违法行动的动机和启事;
  (五)相关的外部节制及其履行环境;
  (六)其他环境。
  第一百一十六条 审计职员可以经由过程存眷以下环境,判定可能存在的重年夜违法行动:
  (一)详细经济活动中存在的异常事项;
  (二)财务和非财务数据中反应出的异常转变;
  (三)有关部分供应的线索和大众告发;
  (四)公家、媒体的反应和报导;
  (五)其他环境。
  第一百一十七条 审计职员按照被审计单位实际环境、事情经历和审计发明的异常征象,判定可能存在重年夜违法行动的性子,并肯定查抄重点。
  审计职员在查抄重年夜违法行动时,该当存眷重年夜违法行动的多发范畴和环节。
  第一百一十八条 发明重年夜违法行动的线索,审计组或审计机关可以采纳以下应对办法:
  (一)增派具有相关经历和才气的职员;
  (二)避免让有关单位和职员事前晓得查抄的时候、事项、范围和体例;
  (三)扩年夜查抄范围,使其可以或许覆盖重年夜违法行动可能触及的范畴;
  (四)获得需求的外部证据;
  (五)依法采纳保全办法;
  (六)提请有关机关予以帮手和共同;
  (七)向当局和有关部分陈述;
  (八)其他需求的应对办法。
                     第五章 审计陈述
  第一节 审计陈述的情势和内容
  第一百一十九条 审计陈述包含审计机关进行审计后出具的审计陈述和专项审计查询拜访后出具的专项审计查询拜访陈述。
  第一百二十条 审计组实施审计或专项审计查询拜访后,该当向派出审计组的审计机关提交审计陈述。审计机关核定审计组的审计陈述后,该当出具审计机关的审计陈述。遇有特别环境,审计机关可以不向被查询拜访单位出具专项审计查询拜访陈述。
  第一百二十一条 审计陈述该当内容完整、究竟清楚、结论精确、用词得当、格局标准。
  第一百二十二条 审计机关的审计陈述(审计组的审计陈述)包含以下根基要素:
  (一)题目;
  (二)文号(审计组的审计陈述不含此项);
  (三)被审计单位称呼;
  (四)审计项目称呼;
  (五)内容;
  (六)审计机关称呼(审计组称呼及审计组组长署名);
  (七)签发日期(审计组向审计机关提交陈述的日期)。
  经济任务审计陈述还包含被审计职员姓名及所担负职务。
  第一百二十三条 审计陈述的内容首要包含:
  (一)审计根据,即实施审计所根据的法律法规规定;
  (二)实施审计的根基环境,一般包含审计范围、内容、体例和实施的起止时候;
  (三)被审计单位根基环境;
  (四)审计评价定见,即按照不合的审计目标,以恰当、充分的审计证据为根本颁发的评价定见;
  (五)以往审计决定履行环境和审计建议采取环境;
  (六)审计发明的被审计单位违背国度规定的财务出入、财务出入行动和其他首要问题的究竟、定性、措置惩罚定见和根据的法律法规和标准;
  (七)审计发明的移送措置事项的究竟和移送措置定见,但是涉嫌犯法等不宜让被审计单位知悉的事项除外;
  (八)针对审计发明的问题,按照需求提出的改进建议。
  审计期间被审计单位对审计发明的问题已整改的,审计陈述还该当包含有关整改环境。
  经济任务审计陈述还该当包含被审计职员实施经济任务的根基环境,和被审计职员对审计发明问题承担的任务。
  查对社会审计机构相关审计陈述发明的问题,该当在审计陈述中一并反应。
  第一百二十四条 采纳跟踪审计体例实施审计的,审计组在跟踪审计过程中发明的问题,该当以审计机关的名义及时向被审计单位通报,并请求其整改。
  跟踪审计实施事情全数结束后,该当以审计机关的名义出具审计陈述。审计陈述该当反应审计发明但还没有整改的问题,和已整改的首要问题及其整改环境。
  第一百二十五条 专项审计查询拜访陈述除适合审计陈述的要素和内容请求外,还该当按照专项审计查询拜访目标重点阐发微观性、遍及性、政策性或体制、机制问题并提出改进建议。
  第一百二十六条 对审计或专项审计查询拜访中发明被审计单位违背国度规定的财务出入、财务出入行动,依法该当由审计机关在法定权柄范围内作出措置惩罚决定的,审计机关该当出具审计决定书。
  第一百二十七条 审计决定书的内容首要包含:
  (一)审计的根据、内容和时候;
  (二)违背国度规定的财务出入、财务出入行动的究竟、定性、措置惩罚决定和法律法规根据;
  (三)措置惩罚决定履行的刻日和被审计单位书面陈述审计决定履行成果等请求;
  (四)依法提请当局讯断或请求行政复议、提起行政诉讼的路子和刻日。
  第一百二十八条 审计或专项审计查询拜访发明的依法需求移送其他有关主管机关或单位改正、措置惩罚或究查有关职员任务的事项,审计机关该当出具审计移送措置书。
  第一百二十九条 审计移送措置书的内容首要包含:
  (一)审计的时候和内容;
  (二)依法需求移送有关主管机关或单位改正、措置惩罚或究查有关职员任务事项的究竟、定性及其根据和审计机关的定见;
  (三)移送的根据和移送措置申明,包含将措置成果书面奉告审计机关的申明;
  (四)所附的审计证据质料。
  第一百三十条 出具对国际构造、本国当局及其机构援助、贷金钱目标审计陈述,遵循审计机关的相关规定履行。
  第二节 审计陈述的编审
  第一百三十一条 审计组在草拟审计陈述前,该当会商肯定以下事项:
  (一)评价审计目标的实现环境;
  (二)审计实施计划肯定的审计事项完成环境;
  (三)评价审计证据的恰当性和充分性;
  (四)提出审计评价定见;
  (五)评价审计发明问题的首要性;
  (六)提出对审计发明问题的措置惩罚定见;
  (七)其他有关事项。
  审计组该当对会商前款事项的环境及其成果作出记录。
  第一百三十二条 审计组组长该当确认审计事情草稿和审计证据已考核,并从团体上评价审计证据的恰当性和充分性。
  第一百三十三条 审计组按照不合的审计目标,以审计认定的究竟为根本,在防备审计风险的环境下,遵循首要性准绳,从实在性、合法性、效益性方面提出审计评价定见。
  审计组该当只对所审计的事项颁发审计评价定见。对审计过程中未触及、审计证据不恰当或不充分、评价根据或标准不明白和超出审计职责范围的事项,不得颁发审计评价定见。
  第一百三十四条 审计组该当按照审计发明问题的性子、数额及其产生的启事和审计陈述的利用工具,评价审计发明问题的首要性,照其实审计陈述中予以反应。
  第一百三十五条 审计组对审计发明的问题提出措置惩罚定见时,该当存眷以下身分:
  (一)法律法规的规定;
  (二)审计权柄范围:属于审计权柄范围的,直接提出措置惩罚定见,不属于审计权柄范围的,提出移送措置定见;
  (三)问题的性子、金额、情节、启事和后果;
  (四)对同类问题措置惩罚的分歧性;
  (五)需求存眷的其他身分。
  审计发明被审计单位信息体系存在重年夜漏洞或不适合国度规定的,该当责成被审计单位在规按刻日内整改。
  第一百三十六条 审计组该当针对经济任务审计发明的问题,按照被审计职员实施职责环境,界定其该当承担的任务。
  第一百三十七条 审计组实施审计或专项审计查询拜访后,该当提出审计陈述,遵循审计机关规定的法度审批后,以审计机关的名义收罗被审计单位、被查询拜访单位和拟惩罚的有关任务职员的定见。
  经济任务审计陈述还该当收罗被审计职员的定见;需求时,收罗有关干部监督办理部分的定见。
  审计陈述中触及的重年夜经济案件查询拜访等特别事项,经审计机关首要卖力人批准,可以不收罗被审计单位或被审计职员的定见。
  第一百三十八条 被审计单位、被查询拜访单位、被审计职员或有关任务职员对收罗定见的审计陈述有贰言的,审计组该当进一步核实,并按照核实环境对审计陈述作出需求的点窜。
  审计组该当对采取被审计单位、被查询拜访单位、被审计职员、有关任务职员定见的环境和启事,或上述单位或职员未在法定时候内提出版面定见的环境作出版面申明。
  第一百三十九条 对被审计单位或被查询拜访单位违背国度规定的财务出入、财务出入行动,依法该当由审计机关进行措置惩罚的,审计组该当草拟审计决定书。
  对依法该当由其他有关部分改正、措置惩罚或究查有关任务职员任务的事项,审计组该当草拟审计移送措置书。
  第一百四十条 审计组该当将以下质料报送审计机关业务部分复核:
  (一)审计陈述;
  (二)审计决定书;
  (三)被审计单位、被查询拜访单位、被审计职员或有关任务职员对审计陈述的书面定见及审计组采取环境的书面申明;
  (四)审计实施计划;
  (五)查询拜访体味记录、审计事情草稿、首要办理事项记录、审计证据质料;
  (六)其他有关质料。
  第一百四十一条 审计机关业务部分该当对以下事项进行复核,并提出版面复核定见:
  (一)审计目标是不是实现;
  (二)审计实施计划肯定的审计事项是不是完成;
  (三)审计发明的首要问题是不是在审计陈述中反应;
  (四)究竟是不是清楚、数据是不是精确;
  (五)审计证据是不是恰当、充分;
  (六)审计评价、定性、措置惩罚和移送措置定见是不是得当,合用法律法规和标准是不是恰当;
  (七)被审计单位、被查询拜访单位、被审计职员或有关任务职员提出的公道定见是不是采取;
  (八)需求复核的其他事项。
  第一百四十二条 审计机关业务部分该当将复核点窜后的审计陈述、审计决定书等审计项目质料连同书面复核定见,报送审理机构审理。
  第一百四十三条 审理机构以审计实施计划为根本,重点存眷审计实施的过程及成果,首要审理以下内容:
  (一)审计实施计划肯定的审计事项是不是完成;
  (二)审计发明的首要问题是不是在审计陈述中反应;
  (三)首要究竟是不是清楚、相关证据是不是恰当、充分;
  (四)合用法律法规和标准是不是恰当;
  (五)评价、定性、措置惩罚定见是不是得当;
  (六)审计法度是不是适合规定。
  第一百四十四条 审理机构审理时,该当就有关事项与审计组及相关业务部分进行沟通。
  需求时,审理机构可以插手审计组与被审计单位互换定见的会议,或向被审计单位和有关职员体味相关环境。
  第一百四十五条 审理机构审理后,可以按照环境采纳以下办法:
  (一)请求审计组弥补首要审计证据;
  (二)对审计陈述、审计决定书进行点窜。
  审理过程中遇有复杂问题的,经审计机关卖力人同意后,审理机构可以构造专家进行论证。
  审理机构审理后,该当出具审理定见书。
  第一百四十六条 审理机构将审理后的审计陈述、审计决定书连同审理定见书报送审计机关卖力人。
  第一百四十七条 审计陈述、审计决定书准绳上该当由审计机关审计业务会议核定;特别环境下,经审计机关首要卖力人受权,可以由审计机关其他卖力人核定。
  第一百四十八条 审计决定书经核定,惩罚的究竟、来由、根据、决定与审计组收罗定见的审计陈述不分歧并且加重惩罚的,审计机关该当遵循有关法律法规的规定及时奉告被审计单位、被查询拜访单位和有关任务职员,并听取其陈述和辩论。
  第一百四十九条 对拟作出罚款的惩罚决定,适合法律法规规定的听证前提的,审计机关该当遵循有关法律法规的规定实施听证法度。
  第一百五十条审计陈述、审计决定书经审计机关卖力人签发后,遵循以下请求办理:
  (一)审计陈述送达被审计单位、被查询拜访单位;
  (二)经济任务审计陈述送达被审计单位和被审计职员;
  (三)审计决定书送达被审计单位、被查询拜访单位、被惩罚的有关任务职员。
  第三节 专题陈述与综合陈述
  第一百五十一条 审计机关在审计中发明的以下事项,可以采取专题陈述、审计信息等体例向本级当局、上一级审计机关陈述:
  (一)涉嫌重年夜违法犯法的问题;
  (二)与国度财务出入、财务出入有关政策及其履行中存在的重年夜问题;
  (三)关系国度经济宁静的重年夜问题;
  (四)关系国度信息宁静的重年夜问题;
  (五)影响群众大众经济好处的重年夜问题;
  (六)其他重年夜事项。
  第一百五十二条 专题陈述该当主题凸起、究竟清楚、定性精确、建议恰当。
  审计信息该当究竟清楚、定性精确、内容精炼、格局标准、反应及时。
  第一百五十三条 审计机关同一构造审计项目标,可以按照需求汇总审计环境和成果,体例审计综合陈述。需求时,审计综合陈述该当收罗有关主管机关的定见。
  审计综合陈述遵循审计机关规定的法度核定后,向本级当局和上一级审计机关报送,或向有关部分通报。
  第一百五十四条 审计机关实施经济任务审计项目后,该当遵拍照关规定,向本级当局行政首长和有关干部监督办理部分陈述经济任务审计成果。
  第一百五十五条 审计机关遵循法律法规的规定,每年汇总对本级预算履行环境和其他财务出入环境的审计陈述,构成审计成果陈述,报送本级当局和上一级审计机关。
  第一百五十六条 审计机关遵循法律法规的规定,代本级当局草拟本级预算履行环境和其他财务出入环境的审计事情陈述(稿),经本级当局行政首长核定后,受本级当局拜托向本级群众代表年夜会常务委员会陈述。
                   第四节 审计成果公布
  第一百五十七条 审计机关依法实施告诉布告轨制。审计机关的审计成果、审计查询拜访成果依法向社会公布。
  第一百五十八条 审计机关公布的审计和审计查询拜访成果首要包含以下信息:
  (一)被审计(查询拜访)单位根基环境;
  (二)审计(查询拜访)评价定见;
  (三)审计(查询拜访)发明的首要问题;
  (四)措置惩罚决定及审计(查询拜访)建议;
  (五)被审计(查询拜访)单位的整改环境。
  第一百五十九条 在公布审计和审计查询拜访成果时,审计机关不得公布以下信息:
  (一)触及国度奥妙、贸易奥妙的信息;
  (二)正在查询拜访、措置过程中的事项;
  (三)遵循法律法规的规定不予公开的其他信息。
  触及贸易奥妙的信息,经权力人同意或审计机关以为不公布可能对大众好处造成重年夜影响的,可以予以公布。
  审计机关公布审计和审计查询拜访成果该当客观公道。
  第一百六十条 审计机关公布审计和审计查询拜访成果,该当指定特地机构同一办理,实施规定的失密检查和考核手续,报经审计机关首要卖力人批准。
  审计机关内设机构、派出机构和小我,未经受权不得向社会公布审计和审计查询拜访成果。
  第一百六十一条 审计机关同一构造不合级次审计机关插手的审计项目,其审计和审计查询拜访成果准绳上由卖力该项目构造事情的审计机关同一对外公布。
  第一百六十二条 审计机关公布审计和审计查询拜访成果遵循国度有关规定需求报批的,未经批准不得公布。
  第五节 审计整改查抄
  第一百六十三条 审计机关该当建立审计整改查抄机制,催促被审计单位和其他有关单位按照审计成果进行整改。
  第一百六十四条 审计机关首要查抄或体味以下事项:
  (一)履行审计机关作出的措置惩罚决定环境;
  (二)对审计机关请求自行改正事项采纳办法的环境;
  (三)按照审计机关的审计建议采纳办法的环境;
  (四)对审计机关移送措置事项采纳办法的环境。
  第一百六十五条 审计组在审计实施过程中,该当及时催促被审计单位整改审计发明的问题。
  审计机关在出具审计陈述、作出审计决定后,该当在规定的时候外调抄或体味被审计单位和其他有关单位的整改环境。
  第一百六十六条 审计机关可以采纳以下体例查抄或体味被审计单位和其他有关单位的整改环境:
  (一)实地查抄或体味;
  (二)获得并核阅相关书面质料;
  (三)其他体例。
  对按期审计项目,审计机关可以连络下一次审计,查抄或体味被审计单位的整改环境。
  查抄或体味被审计单位和其他有关单位的整改环境该当获得相关证明质料。
  第一百六十七条 审计机关指定的部分卖力查抄或体味被审计单位和其他有关单位整改环境,并向审计机关提出查抄陈述。
  第一百六十八条 查抄陈述的内容首要包含:
  (一)查抄事情展开环境,首要包含查抄时候、范围、工具、和体例等;
  (二)被审计单位和其他有关单位的整改环境;
  (三)没有整改或没有完整整改事项的启事和建议。
  第一百六十九条 审计机关对被审计单位没有整改或没有完整整改的事项,依法采纳需求办法。
  第一百七十条 审计机关对审计决定书中存在的首要错误事项,该当予以改正。
  第一百七十一条 审计机关汇总审计整改环境,向本级当局报送关于审计事情陈述中指出问题的整改环境的陈述。
  第六章 审计质量节制和任务
  第一百七十二条 审计机关该当建立审计质量节制轨制,以包管实现以下目标:
  (一)遵循法律法规和本准绳;
  (二)作出得当的审计结论;
  (三)依法进行措置惩罚。
  第一百七十三条 审计机关该当针对以下要素建立审计质量节制轨制:
  (一)审计质量任务;
  (二)审计职业品德;
  (三)审计人力资本;
  (四)审计业务履行;
  (五)审计质量监控。
  对前款第2、3、四项该当遵循本准绳第二至五章的有关请求建立审计质量节制轨制。
  第一百七十四条 审计机关实施审计构成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部分、审理机构、总审计师和审计机关卖力人对审计业务的分级质量节制。
  第一百七十五条 审计构成员的事情职责包含:
  (一)遵循本准绳,保持审计自力性;
  (二)遵循合作完成审计任务,获得审计证据;
  (三)照实记录实施的审计事情并陈述事情成果;
  (四)完成分派的其他事情。
  第一百七十六条 审计构成员该当对以下事项承担任务:
  (一)未按审计实施计划实施审计导致重年夜问题未被发明的;
  (二)未遵循本准绳的请求获得审计证据导致审计证据不恰当、不充分的;
  (三)审计记录不实在、不完整的;
  (四)对发明的首要问题坦白不报或不照实陈述的。
  第一百七十七条 审计组组长的事情职责包含:
  (一)体例或核定审计实施计划;
  (二)构造实施审计事情;
  (三)督导审计构成员的事情;
  (四)考核审计事情草稿和审计证据;
  (五)构造体例并考核审计组草拟的审计陈述、审计决定书、审计移送措置书、专题陈述、审计信息;
  (六)建设和办理审计组的资本;
  (七)审计机关规定的其他职责。
  第一百七十八条 审计组组长该当从以下方面督导审计构成员的事情:
  (一)将详细审计事项和审计办法等信息奉告审计构成员,并与其会商;
  (二)查抄审计构成员的事情停顿,评价审计构成员的事情质量,并处理事情中存在的问题;
  (三)赐与审计构成员需求的培训和指导。
  第一百七十九条 审计组组长该当对审计项目标团体质量卖力,并对以下事项承担任务:
  (一)审计实施计划体例或构造实施不当,造成审计目标未实现或首要问题未被发明的;
  (二)考核未发明或未改正审计证据不恰当、不充分问题的;
  (三)考核未发明或未改正审计事情草稿不实在、不完整问题的;
  (四)得出的审计结论不精确的;
  (五)审计组草拟的审计文书和审计信息反应的问题严峻失实的;
  (六)提出的审计措置惩罚定见或移送措置定见不精确的;
  (七)对审计组发明的首要问题坦白不报或不照实陈述的;
  (八)违背法定审计法度的。
  第一百八十条 按照事情需求,审计组可以设立主审。主审按照审计合作和审计组组长的拜托,首要实施以下职责:
  (一)草拟审计实施计划、审计文书和审计信息;
  (二)对首要审计事项进行审计查证;
  (三)帮手构造实施审计;
  (四)督导审计构成员的事情;
  (五)考核审计事情草稿和审计证据;
  (六)构造审计项目归档事情;
  (七)完成审计组组长拜托的其他事情。
  第一百八十一条 审计组组长将其事情职责拜托给主审或审计组其他成员的,仍该当对拜托事项承担任务。受拜托的成员在受托范围内承担呼应任务。
  第一百八十二条 审计机关业务部分的事情职责包含:
  (一)提出审计组组长人选;
  (二)肯定礼聘外部职员事件;
  (三)指导、监督审计组的审计事情;
  (四)复核审计陈述、审计决定书等审计项目质料;
  (五)审计机关规定的其他职责。
  业务部分同一构造审计项目标,该当承担体例审计事情计划,构造、调和审计实施和汇总审计成果的职责。
  第一百八十三条 审计机关业务部分该当及时发明和改正审计组事情中存在的首要问题,并对以下事项承担任务:
  (一)对审计组请示的问题未及时采纳恰当办法导致严峻后果的;
  (二)复核未发明审计陈述、审计决定书等审计项目材猜中存在的首要问题的;
  (三)复核定见不精确的;
  (四)请求审计组不在审计文书和审计信息中反应首要问题的。
  业务部分对同一构造审计项目标汇总审计成果呈现重年夜错误、造成严峻不良影响的事项承担任务。
  第一百八十四条 审计机关审理机构的事情职责包含:
  (一)检查点窜审计陈述、审计决定书;
  (二)提出审理定见;
  (三)审计机关规定的其他职责。
  第一百八十五条 审计机关审理机构对以下事项承担任务:
  (一)审理定见不精确的;
  (二)对审计陈述、审计决定书作出的点窜不精确的;
  (三)审理时该当发明而未发明首要问题的。
  第一百八十六条 审计机关卖力人的事情职责包含:
  (一)核定审计项目目标、范围和审计资本的建设;
  (二)指导和监督查抄审计事情;
  (三)核定审计文书和审计信息;
  (四)审计办理中的其他首要事项。
  审计机关卖力人对审计项目实施成果承担终究任务。
  第一百八十七条 审计机关对审计职员违背法律法规和本准绳的行动,该当遵拍照关规定究查其任务。
  第一百八十八条 审计机关该当遵循国度有关规定,建立健全审计项目档案办理轨制,明白审计项目归档请求、保存刻日、保存办法、档案操纵审批法度等。
  第一百八十九条 审计项目归档事情实施审计组组长卖力制,审计组组长该当肯定立卷任务人。
  立卷任务人该当汇集审计项目标文件质料,并在审计项目闭幕后及时立卷归档,由审计组组长检查验收。
  第一百九十条 审计机关实施审计业务质量查抄轨制,对其业务部分、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行查抄。
  第一百九十一条 审计机关可以经由过程查阅有关文件和审计档案、扣问相关职员等体例、体例,查抄以下事项:
  (一)建立和履行审计质量节制轨制的环境;
  (二)审计事情中遵循法律法规和本准绳的环境;
  (三)与审计业务质量有关的其他事项。
  审计业务质量查抄该当重点存眷审计结论的得当性、审计措置惩罚定见的合法性和恰当性。
  第一百九十二条 审计机关展开审计业务质量查抄,该当向被查抄单位通报查抄成果。
  第一百九十三条 审计机关在审计业务质量查抄中,发明被查抄的派出机构或下级审计机关该当作出审计决定而未作出的,可以依法直接或责成其在规按刻日内作出审计决定;发明其作出的审计决定违背国度有关规定的,可以依法直接或责成其在规按刻日内变动、撤消审计决定。
  第一百九十四条 审计机关该当对其业务部分、派出机构实施审计业务年度查核轨制,查核审计质量节制目标的实现环境。
  第一百九十五条 审计机关可以按期构造优良审计项目评比,对被评为优良审计项目标予以表扬。
  第一百九十六条 审计机关该当对审计质量节制轨制及其履行环境进行持续评价,及时发明审计质量节制轨制及其履行中存在的问题,并采纳办法加以改正或改进。
  审计机关可以连络平常办理事情或经由过程展开审计业务质量查抄、查核和优良审计项目评比等体例,对审计质量节制轨制及其履行环境进行持续评价。
  第七章
  第一百九十七条 审计机关和审计职员展开以下事情,不合用本准绳的规定:
  (一)共同有关部分查处案件;
  (二)与有关部分共同办理查抄事项;
  (三)接管交办或接管拜托办理不属于法定审计职责范围的事项。
  第一百九十八条 处所审计机关可以按照本地实际环境,在遵守本准绳规定的根本上制定实施细则。
  第一百九十九条 本准绳由审计署卖力解释。
  第二百条 本准绳自201111日起实施。附件所列的审计署之前公布的审计准绳和规定同时废除。
  附件:废除的审计准绳和规定目次

附件:
                废除的审计准绳和规定目次
  1.中华群众共和国国度审计根基准绳(2000年审计署第1号令)
  2.审计机关审计措置惩罚的规定(2000年审计署第1号令)
  3.审计机关审计计划准绳(2000年审计署第2号令)
  4.审计机关审计证据准绳(2000年审计署第2号令)
  5.审计机关审计事情草稿准绳(试行)(2000年审计署第2号令)
  6.审计机关审计陈述编审准绳(2000年审计署第2号令)
  7.审计机关审计复核准绳(2000年审计署第2号令)
  8.审计机关专项审计查询拜访准绳(2001年审计署第3号令)
  9.审计机关公布审计成果准绳(2001年审计署第3号令)
  10.审计机关审计职员职业品德准绳(2001年审计署第3号令)
  11.审计机关国度扶植项目审计准绳(2001年审计署第3号令)
  12.审计机关审计首要性与审计风险评价准绳(2003年审计署第5号令)
  13.审计机关阐发性复核准绳(2003年审计署第5号令)
  14.审计机关外部节制测评准绳(2003年审计署第5号令)
  15.审计机关审计抽样准绳(2003年审计署第5号令)
  16.审计机关审计事项评价准绳(2003年审计署第5号令)
  17.国有企业财务审计准绳(试行)(审法发〔199910号)
  18.审计机关审计项目质量节制体例(试行)(2004年审计署第6号令)
  19.审计署关于国有金融机构财务审计实施体例(审金发〔1996331号)
  20.审计署关于中心银行财务审计实施体例(审金发〔1996332号)
  21.审计机关对社会保证基金审计实施体例(审行发〔1996350号)
  22.审计机关对社会捐赠资金审计实施体例(审行发〔1996351号)
  23.审计机关对国外贷援金钱目审计实施体例(审外资发〔1996353号)
  24.审计机关审计行政强迫性办法的规定(审法发〔1996359号)
  25.审计机关指导监督外部审计业务的规定(审管发〔1996367号)
  26.审计署关于派出审计局展开审计事情的暂行体例(审发〔1998314号)
  27.中心预算履行审计事情法度实施细则(审财发〔199932号)
  28.审计机关审计项目打算办理体例(审办发〔2002104号)

 


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