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关于境外投资者以分派利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的告诉

  • 公布时候:2018-04-03 17:43
  • 文章来源:商务部网站

 关于境外投资者以分派利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的告诉

财税〔2017〕88号



各省、自治区、直辖市、打算单列市财务厅(局)、国度税务局、处所税务局、生长鼎新委、商务主管部分,新疆生产扶植兵团财务局、生长鼎新委、商务局:

为贯彻落实党中心、国务院决定计划摆设,遵循《国务院关于促进外资增加多少办法的告诉》(国发〔2017〕39号)有关请求,进一步主动操纵外资,促进外资增加,进步外资质量,鼓动鼓励境外投资者持续扩年夜在华投资,现对境外投资者以分派利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关问题告诉以下:

一、对境外投资者从中国境内住民企业分派的利润,直接投资于鼓动鼓励类投资项目,凡适合规定前提的,实施递延征税政策,暂不征收预提所得税。

2、境外投资者暂不征收预提所得税须同时满足以下前提:

(一)境外投资者以分得利润进行的直接投资,包含境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收买等权益性投资行动,但不包含新增、转增、收买上市公司股分(适合前提的计谋投资除外)。详细是指:

1.新增或转增中国境内住民企业实收本钱或本钱公积;

2.在中国境内投资新建住民企业;

3.从非关联方收买中国境内住民企业股权;

4.财务部、税务总局规定的其他体例。

境外投资者采纳上述投资行动所投资的企业统称为被投资企业。

(二)境外投资者分得的利润属于中国境内住民企业向投资者实际分派已实现的保存收益而构成的股息、红利等权益性投资收益。

(三)境外投资者用于直接投资的利润以现金情势付出的,相关金钱从利润分派企业的账户直接转入被投资企业或股权让渡方账户,在直接投资前不得在境表里其他账户周转;境外投资者用于直接投资的利润以什物、有价证券等非现金情势付出的,相关资产所有权直接从利润分派企业转入被投资企业或股权让渡方,在直接投资前不得由其他企业、小我代为持有或临时持有。

(四)境外投资者直接投资鼓动鼓励类投资项目,是指被投资企业在境外投资者投资刻日内处置适合以下规定范围的经营活动:

1.属于《外商投资财产指导目次》所列的鼓动鼓励外商投资财产目次;

2.属于《中西部地区外商投资上风财产目次》。

3、境外投资者适合本告诉第二条规定前提的,应遵循税收办理请求进行申报并照实向利润分派企业供应其适合政策前提的质料。利润分派企业经恰当考核后以为境外投资者适合本告诉规定的,可暂不遵循企业所得税法第三十七条规定扣缴预提所得税,并向其主管税务机关实施备案手续。

4、税务部分依法加强后续办理。境外投资者已享用本告诉规定的暂不征收预提所得税政策,经税务部分后续办理核实不适合规定前提的,除属于利润分派企业任务外,视为境外投资者未遵循规定申报交纳企业所得税,依法究查延迟征税任务,税款延迟交纳刻日自相关利润付出之日起计较。

5、境外投资者遵循本告诉规定可以享用暂不征收预提所得税政策但未实际享用的,可在实际交纳相关税款之日起三年内请求追补享用该政策,退还已交纳的税款。

6、地市(含)以上税务部分在后续办理中,对被投资企业所处置经营活动是不是属于本告诉第二条第(四)项规定目次范围存在疑问的,可提请同级生长鼎新部分、商务部分出具定见,有关部分应予主动共同。

7、境外投资者经由过程股权让渡、回购、清理等体例实际收回享用暂不征收预提所得税政策报酬的直接投资,在实际收取呼应金钱后7日内,按规定法度向税务部分申报补缴递延的税款。

8、境外投资者享用本告诉规定的暂不征收预提所得税政策报酬后,被投资企业产生重组适合特别性重组前提,并实际遵循特别性重组进行税务措置的,可继续享用暂不征收预提所得税政策报酬,不按本告诉第七条规定补缴递延的税款。

9、本告诉所称“境外投资者”,是指合用《企业所得税法》第三条第三款规定的非住民企业;本告诉所称“中国境内住民企业”,是指依法在中国境内建立的住民企业。

10、本告诉自2017年1月1日起履行。境外投资者在2017年1月1日(含当日)今后获得的股息、红利等权益性投资收益可合用本告诉,已缴税款按本告诉第五条规定履行。

财务部 税务总局

国度生长鼎新委 商务部

2017年12月21日

 

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